昌平京诺工商代理公司分享个人所得税专项附加扣除易错点

阳春四月，阳光正好，微风不燥，昌平工商财税代理（13716617112）正忙于企业工商税务年报和个人所得税汇算清缴。

走进代理公司和专业的会计聊聊个人所得税那点事，今天有幸与昌平工商代理公司（京诺时代静静会计）共同交流探讨，静静会计耐心解答，并总结整理了

关于个税专项附加扣除的易错点，赶紧来了解一下吧！

1.纳税人与其配偶主要工作城市相同的，且租房合同上两人都签过字，是否可以分别填报住房租金专项附加扣除？

答：不可以。

根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》规定，夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。

2.独生子女，且父母都已年满60周岁，每月可享受赡养老人专项附加扣除的标准是4000元吗？

答：不是。2000元的赡养老人扣除标准是按照每个纳税人有两位赡养老人测算的。只要父母其中一位达到60岁就可以享受扣除，不按照老人人数计算。

3.非独生子女，父母指定或兄弟协商，能否由某位子女按每月2000元扣除?

答：不可以。按照规定，纳税人为非独生子女的，在兄弟姐妹之间分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊额度不能超过每月1000元。

4.赡养岳父岳母或公婆的费用可以享受个人所得税附加扣除？

答：不可以。赡养老人专项附加扣除的扣除主体包括：一是负有赡养义务的所有子女。《婚姻法》规定：婚生子女、非婚生子女、养子女、继子女有赡养扶助父母的义务。  二是祖父母、外祖父母的子女均已经去世，负有赡养义务的孙子女、外孙子女。

5.孙子女、外孙子女赡养子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母，孙子女、外孙子女能否按照独生子女扣除，如何判断？

答：只要祖父母、外祖父母中的任何一方，没有纳税人以外的其他孙子女、外孙子女共同赡养，则纳税人可以按照独生子女扣除。如果还有其他的孙子女、外孙子女与纳税人共同赡养祖父母、外祖父母，则纳税人不能按照独生子女扣除。

6.同一子女的子女教育扣除项目，父母双方分别扣除100%？

答：不可以。纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除，父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。注意：父母双方的扣除比例应符合政策规定标准。需要与共同扣除人进行沟通，确认双方填报的子女教育（同一子女）扣除比例之和不超过100%。

7.我在国外读研，并取得了国外颁发的证券及期货从业员资格证书，请问能享受继续教育扣除吗？

答：不可以。纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。在国外接受的学历继续教育和国外颁发的技能证书，不符合“中国境内”的规定，不能享受继续教育专项附加扣除。

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